La forma inteligente en la que tributan los emprendedores: Artículo 14 TER del Código Tributario.

"Evitar los impuestos, es el único esfuerzo intelectual que tiene recompensas."

Jon Maynard Keynes

Las reformas en materia de impuestos muchas veces son desconocidas por las personas que las pagan y es por eso que no ven una oportunidad en formalizar sus negocios y  nuevas maneras de pagar impuestos, la cuales pueden traer varios beneficios.

Antes de la reforma tributaria existían dos sistemas para la tributación de empresas dentro de las que encontramos el Sistema Atribuido y el Sistema Semi-Integrado.

Con la reforma tributaria se abrió la posibilidad de que las empresas con un ingreso anual percibido o devengado de hasta 50.000 UF anuales,  se unan al sistema de contabilidad simplificada del 14 TER.

Este es, básicamente, un régimen de tributación a la renta diseñado especialmente para micro, pequeñas y medianas empresas.Trae una serie de beneficios y facilidades permitiendo a las empresas contar con una mayor liquidez para realizar planes de negocios y las libera de ciertas obligaciones tributarias.

Dentro de las sociedades que pueden optar por este régimen están:

• Empresarios individuales,
• Empresarias individuales de responsabilidad limitada (EIRL)
• Las Sociedades por Acciones (SpA)

La cantidad de libros que debe llevar la empresa se vió reducida a dos: en primer lugar, el libro de ingresos y egresos, que consiste en las boletas o facturas que emita la sociedad restado de las boletas o facturas que se le emitan a la sociedad por concepto de costos y gastos. En segundo lugar, se debe llevar el Libro de caja.

Por ello, es muy importante que todos los que están en vías de formalizar sus negocios obtengan su factura electrónica una vez que hayan iniciado actividades en el SII, para comportarse como el mecanismo a través del cual se demuestra que se vendió un determinado artículo y también la forma en la que se demuestra al SII que se realizó un gasto necesario para producir renta.

Ejemplo de contabilidad simplificada

Andrés es dueño de una fábrica de zapatos de autor a través de una Sociedad por Acciones, tiene ventas por $ 5.850.000 mensuales en promedio. (pequeña empresa). Sus costos son dos salarios de $ 450.000 que paga a un técnico y un vendedor, $2.400.000 en materiales, $480.000 en arriendo y $140.000 en gastos generales. Descontados sus costos, tiene una utilidad mensual de $ 1.930.000.

Renta líquida imponible $ 1.930.000 $ 23.160.000

Ítem	Mensual	Anual
Ingresos	$5.850.000	$ 70.200.000
Salarios	$900.000	$ 10.800.000
Gastos generales	$140.000	1.680.000
Materiales	$2.400.000	$ 28.800.000
Arriendo	$ 480.000	$ 5.760.000
Renta líquida imponible	$1.930.000	$23.160.000

Sobre estas ganancias obtenidas en una empresa bajo el sistema de renta atribuida o semi integrado pagarían entre un 25% y 27% pero con el sistema del 14TER, siempre y cuando los socios sean personas naturales, se puede optar omitir el pago de este impuesto a las ganancias. Siempre y cuando no se realicen retiros en la sociedad, ya que una vez que uno retira utilidades, se cobra el impuesto global complementario, y ahí dependiendo del tramo en el que nos encontremos, vamos a tributar, esto dado que el impuesto global complementario es un impuesto progresivo.